日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhè1分米等于多少米，1分米等于多少米厘米ng)策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(g1分米等于多少米，1分米等于多少米厘米uó)有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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