日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，五线谱中leggiero是什么意思，五线谱里的legato《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了(le)一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的(五线谱中leggiero是什么意思，五线谱里的legatode)事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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