日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(蒂玮娜手表是杂牌吗，蒂玮娜手表一千多值得买吗wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务(wù蒂玮娜手表是杂牌吗，蒂玮娜手表一千多值得买吗)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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