日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低张大大到底是什么来头价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

张大大到底是什么来头　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具张大大到底是什么来头体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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