日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)无丝竹之乱耳的之是什么用法，无丝竹之乱耳的之是什么词性、流程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会(huì)计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企无丝竹之乱耳的之是什么用法，无丝竹之乱耳的之是什么词性业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。 无丝竹之乱耳的之是什么用法，无丝竹之乱耳的之是什么词性p>

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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