日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在制冷藏柜1-7档哪个最合适，冷藏柜1-7档哪个最合适呢度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延冷藏柜1-7档哪个最合适，冷藏柜1-7档哪个最合适呢长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证冷藏柜1-7档哪个最合适，冷藏柜1-7档哪个最合适呢合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提(tí)交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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