日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审计质量难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委无功不受禄什么意思，无功不受禄下一句该怎么回答对方员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào无功不受禄什么意思，无功不受禄下一句该怎么回答对方)对四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存(cún)在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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