日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各(gè)类会计(jì)师事务(wù)所是平等岭南大学位置在哪里啊，岭南大学在哪个城市经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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