日前(qián)，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任雨水像从盆里泼出来一样比喻雨大势急的四字词语 形容下暴雨的四字词语能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(雨水像从盆里泼出来一样比喻雨大势急的四字词语 形容下暴雨的四字词语zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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