日前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局(jú行在姓氏中读什么音，行在姓氏中读什么拼音)、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企行在姓氏中读什么音，行在姓氏中读什么拼音(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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