日前，财政复活的作者是谁，复活的作者是谁(zhèng)部会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo复活的作者是谁，复活的作者是谁)件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草复活的作者是谁，复活的作者是谁发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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