日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部(bù)有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(克己慎独守心明性 什么意思出自哪里，心有山海 静而不争什么意思yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)克己慎独守心明性 什么意思出自哪里，心有山海 静而不争什么意思的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹克己慎独守心明性 什么意思出自哪里，心有山海 静而不争什么意思安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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