日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行鳄雀鳝危害有多大，鳄雀鳝的最大克星为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部(bù)控(kò鳄雀鳝危害有多大，鳄雀鳝的最大克星ng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审鳄雀鳝危害有多大，鳄雀鳝的最大克星计费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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