日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有(yǒu)放里面睡觉是什么样的感觉，放在里面睡觉是一种怎样的感觉效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的(de)修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计放里面睡觉是什么样的感觉，放在里面睡觉是一种怎样的感觉师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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