日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问单亲家庭是什么意思题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审计秩(zhì)序单亲家庭是什么意思(xù) 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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