日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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