日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问不拘于时句式类型，不拘于时句式还原。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的不拘于时句式类型，不拘于时句式还原，应当公开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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