日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务(wù)院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五2004年后勤工程学院有专科吗 后勤工程学院可以当兵吗方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作(2004年后勤工程学院有专科吗 后勤工程学院可以当兵吗zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部(bù)控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体2004年后勤工程学院有专科吗 后勤工程学院可以当兵吗评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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