日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)忝列门墙是什么意思，有幸忝列是什么意思成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评(píng)忝列门墙是什么意思，有幸忝列是什么意思分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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