日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工(gōng)作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)形容一晃十年的诗句，含有十年的诗句质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当(dāng)前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(形容一晃十年的诗句，含有十年的诗句jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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