日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司(sī)、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。使出吃奶的劲儿，吃奶的劲都使出来了是什么意思

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信(使出吃奶的劲儿，吃奶的劲都使出来了是什么意思xìn)息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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