日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选哈巴狗是什么意思，哈基米是什么意思聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn哈巴狗是什么意思，哈基米是什么意思)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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