日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文拐点和驻点的区别是什么意思，拐点和驻点的关系件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rè拐点和驻点的区别是什么意思，拐点和驻点的关系n)能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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