日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审计龙钟是什么意思有什么表达效果，双袖龙钟的龙钟是什么意思报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改(g龙钟是什么意思有什么表达效果，双袖龙钟的龙钟是什么意思ǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)龙钟是什么意思有什么表达效果，双袖龙钟的龙钟是什么意思所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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