日(rì)前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是(shì)总一睹人间盛世颜 远赴人间惊鸿宴全诗，远赴人间惊鸿宴全诗作者体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶一睹人间盛世颜 远赴人间惊鸿宴全诗，远赴人间惊鸿宴全诗作者性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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