日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)5公里是多少米 5公里是多少步，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务5公里是多少米 5公里是多少步所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际(jì)情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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