日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问10的负3次方等于多少 10的负3次方平方厘米等于多少平方米题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事(10的负3次方等于多少 10的负3次方平方厘米等于多少平方米shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用(10的负3次方等于多少 10的负3次方平方厘米等于多少平方米yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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