日前，财(cái)政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利(lì)益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiànname是什么意思 name是姓还是名)立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督(dū)管(guname是什么意思 name是姓还是名ǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实name是什么意思 name是姓还是名(shí)际(jì)情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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