日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于(3千克是多少斤 1千克是一斤吗yú)项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事3千克是多少斤 1千克是一斤吗(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计费用报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)3千克是多少斤 1千克是一斤吗会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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