日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(g胡服骑射的故事及启示感悟，胡服骑射的故事告诉我们什么ǎo)，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的(de)分值胡服骑射的故事及启示感悟，胡服骑射的故事告诉我们什么权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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