日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(处理老婆的第三者最好方式，查老婆出轨的最好办法bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)处理老婆的第三者最好方式，查老婆出轨的最好办法务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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