日前，财政部(bù)会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：20关于团结就是力量的名人素材事例，关于团结的名人素材事例有哪些21年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(关于团结就是力量的名人素材事例，关于团结的名人素材事例有哪些fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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