日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮抖音总是对你朝思暮想一圈一圈渐宽了衣裳是什么歌，总是对你朝思暮想一圈一圈渐宽了衣裳换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn抖音总是对你朝思暮想一圈一圈渐宽了衣裳是什么歌，总是对你朝思暮想一圈一圈渐宽了衣裳)办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地(dì)区(qū)实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违抖音总是对你朝思暮想一圈一圈渐宽了衣裳是什么歌，总是对你朝思暮想一圈一圈渐宽了衣裳(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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