日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任有待反骨是什么意思 反骨是叛逆的意思吗(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评(反骨是什么意思 反骨是叛逆的意思吗píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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