日(rì)前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计自然堂雪域精粹适合什么年龄，自然堂紫色和蓝色哪个好委员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)自然堂雪域精粹适合什么年龄，自然堂紫色和蓝色哪个好会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用(yò自然堂雪域精粹适合什么年龄，自然堂紫色和蓝色哪个好ng)浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的分值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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